Los donativos son una forma poderosa de apoyar causas sociales y comunitarias en México y en este artículo conoceremos cómo facturar donativos en especie.
A diferencia de los donativos en efectivo, los donativos en especie implican la entrega de bienes o servicios.
Sin embargo, la facturación de estos donativos puede ser un proceso complejo debido a las normativas fiscales y los requisitos específicos del SAT.
Veremos todo lo que necesitas saber si estás buscando facturar tus donativos en especie.
Puntos claves que aprenderás en este artículo:
- Los donativos en especie se refiere a la entrega de bienes o servicios, no de dinero en efectivo.
- Los donativos deben ser para instituciones autorizadas.
- La entrega de los bienes debe ser únicamente con el objetivo de ayuda social
- Debes solicitar a la Donataria comprobantes fiscales para poder deducirlos
- Existe un límite permitido para deducciones de los contribuyentes
Qué son los donativos en especie
Definición y ejemplos
Los donativos en especie se refieren a la entrega de bienes tangibles o servicios en lugar de dinero.
Estos pueden incluir ropa, alimentos, equipos tecnológicos, inmuebles y servicios profesionales.
Por ejemplo, una empresa podría donar computadoras a una escuela o una firma de abogados podría ofrecer asesoría legal gratuita a una organización sin fines de lucro.
Diferencias entre donativos en especie y en efectivo
La principal diferencia entre los donativos en especie y los donativos en efectivo radica en el tipo de donación entregado.
Mientras que los donativos en efectivo son simples transferencias de dinero, los donativos en especie implican la entrega de bienes físicos o servicios.
Esto conlleva diferentes implicaciones fiscales y requisitos de documentación.
Tipos de donativos en especie
Existen diversos tipos de donativos en especie, entre los que destacan:
- Bienes: Ropa, alimentos, equipos electrónicos.
- Bienes inmuebles: Terrenos, edificios.
- Servicios: Asesorías, tratamientos médicos.
- Productos de inventario: Artículos que una empresa tiene para la venta y se pueden subastar.
Requisitos legales para su facturación
Normativas fiscales aplicables
En México, la facturación de donativos en especie está regulada por diversas normativas fiscales.
Es fundamental conocer las leyes aplicables, como la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y las disposiciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Requisitos del SAT (México) u otras entidades fiscales
El SAT establece que los donativos en especie deben estar debidamente facturados para ser deducibles de impuestos.
Los requisitos incluyen:
- Que sean sociedades, asociaciones civiles, instituciones de asistencia o beneficencia privada y fideicomisos que estén autorizados para recibir donativos deducibles ante el SAT.
- La donación debe ser para fines específicos como ayuda social, salud, educación, etc.
- La factura debe cumplir con todos los elementos fiscales necesarios.
Documentación necesaria
Para facturar donativos en especie, es necesario contar con la documentación adecuada, que incluye:
- Factura electrónica (CFDI) que cumpla con los requisitos fiscales.
- Avalúo o valoración del bien donado.
- Carta de donación firmada por ambas partes de conformidad.
Los pasos a seguir para facturar si realizaste una donación
Si quieres hacer una donación, te recomendamos verificar primero que la Donataria sea autorizada, cuáles son las actividades que realiza y exigir tu comprobante fiscal. Recuerda que lo puedes deducir.
Como donante tienes el derecho de solicitar a la Donataria comprobantes fiscales que amparen los donativos y que estos cuenten con el complemento de Donatarias.
Valoración del donativo
El primer paso es realizar una valoración justa del bien o servicio donado.
Esto puede requerir la intervención de un perito valuador o un profesional del área específica del bien que fue donado.
Emisión de la factura
Una vez valorado el donativo, se procede a la emisión de la factura electrónica (CFDI) con el complemento de donataria.
Información que debe contener la factura
La factura electrónica debe incluir la siguiente información:
- Tipo de comprobante: Ingreso
- Método de Pago: PUE
- RFC del receptor: el que corresponda
- Forma de Pago: 12 (Dación en pago)
- Uso del CFDI: 004 (Donativos) o G03 (gastos en general)
- Clave de productos y servicios: La que corresponda
- Clave de Unidad: La que corresponda
Si se emite una factura por donativos en especie pero no se conoce al donador, se tiene que colocar el RFC genérico y usar el CFDI de: -P01 Por definir-.
Se debe indicar la descripción y el valor de la mercancía donada, si se trata de una donación que está en el inventario y que perdió valor, debe de expedirse por la cantidad de $0.01 (un centavo).
Las donatarias pueden expedir facturas si se les hace una donación en especie
Las donatarias autorizadas (llámese asociaciones, beneficencias, etc.) no tienen un límite de donativos, ya sea en efectivo o en especie.
Estas deben de expedir un comprobante al donador para que sea justificado el ingreso recibido, todo de acuerdo al artículo 138, apartado E del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Estos comprobantes deben de tener la siguiente información, no importa si la donación fue en efectivo o en especie:
- Nombre del donatario
- Lugar y fecha de expedición
- El RFC de la persona a favor de quien se expide
- Se agrega en la descripción que es una donación
- Se agrega cantidad, unidad de medida, y qué tipo de bien fue recibido
- El número y la fecha del oficio de la constancia de autorización para recibir donativos o si es de algún documento de renovación.
Recomendaciones de un Contador
El Contador Pedro Hernández nos indica que para que el complemento sea válido debe incluir el siguiente texto.
“Este comprobante ampara un donativo, el cual será destinado por la donataria a los fines propios de su objeto social. En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del Impuesto Sobre la Renta, este donativo no es deducible. La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”.
Registro contable del donativo para la donataria
Cuentas y asientos contables específicos
El registro contable debe reflejar correctamente el valor del donativo.
Es importante usar las cuentas y asientos contables específicos para donativos en especie, lo cual puede variar según el tipo del bien o servicio donado.
Puntos a tener en cuenta
Deducciones fiscales permitidas
Los donativos en especie pueden ser deducibles de impuestos, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por el SAT.
Las deducciones fiscales permitidas pueden variar según el tipo de donativo y de la donataria (asociación, institución, beneficencia o sociedad).
Procedimientos para aplicar las deducciones
Para aplicar las deducciones fiscales, es necesario seguir ciertos procedimientos, que incluyen:
- Emisión correcta de la factura.
- Registro contable adecuado.
- Presentación de la documentación justificada ante el SAT.
Limitaciones y excepciones
Existen limitaciones y excepciones a las deducciones fiscales de donativos en especie.
El monto deducible de donaciones tiene ciertos límites establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Para personas físicas, los límites para deducir donaciones son los siguientes:
- Donaciones a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles:
Las donaciones a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles (por ejemplo, asociaciones civiles, fundaciones, etc.) se pueden deducir hasta un 7% de los ingresos acumulables del año anterior.
- Límite global de deducciones personales:
Además del límite específico del 7%, las deducciones personales (incluyendo las donaciones) están sujetas a un límite global que es el menor de:
El 15% del total de los ingresos anuales del contribuyente.
5 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual. En 2024, el valor diario de la UMA es de $103.74 MXN, lo que resulta en un valor anual de aproximadamente $37,866 MXN.
Buenas prácticas para su facturación
Mantener un inventario detallado de los bienes donados
Es fundamental mantener un inventario detallado de todos los bienes donados, incluyendo descripciones, valoraciones y fechas de donación.
Esto facilita la auditoría y la gestión contable.
Realizar auditorías periódicas
Las auditorías periódicas aseguran que los procedimientos de facturación y registro contable se realicen correctamente.
Además, ayudan a identificar y corregir posibles errores.
Transparencia y comunicación con los donantes
Mantener una transparencia y comunicación constante con los donantes fomenta la confianza y puede incentivar futuras donaciones.
Informar a los donantes sobre el uso y el impacto de sus contribuciones es una práctica recomendada.
Contacto con asesores fiscales
Consultar con asesores fiscales especializados puede ser de gran ayuda para asegurar que todos los procedimientos se realicen correctamente y conforme a la ley.
Foros y comunidades de organizaciones donatarias
Participar en foros y comunidades de organizaciones donatarias puede proporcionar apoyo y compartir experiencias útiles.
Te recomendamos que leas más sobre este tema:
- Donatarias autorizadas
- Agregamos el siguiente video que te ayudará de forma más práctica:
Preguntas frecuentes (FAQ) Cómo facturar donativos en especie
¿Qué hacer si la valoración del donativo es cuestionada?
Si la valoración del donativo es cuestionada, se puede solicitar una nueva valoración por un tercero independiente o perito valuador.
Es importante documentar todos los pasos bien justificados de la valoración original y de la que se realice como nueva valoración.
¿Cómo corregir errores en una factura de donativo en especie?
Para corregir errores en una factura, se debe emitir una nota de crédito y posteriormente generar una nueva factura con la información correcta. Este proceso debe ser documentado y reportado al SAT según sus directrices.
¿Qué documentación adicional se requiere para bienes de alto valor?
Para bienes de alto valor, como inmuebles o vehículos, se requiere documentación adicional como avalúos oficiales, títulos de propiedad y, en algunos casos, aprobación previa del SAT. Asegúrate de contar con toda la documentación necesaria antes de realizar la donación.
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